解放军文职招聘考试论述巴塞尔协议III的主要内容-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
发布时间：2017-08-25 18:11:01第一支柱：最低资本要求。其中包括：信用风险标准法、内部评级法（Internal ratings-based (IRB) approaches）、公司、银行和主权的风险暴露、 零售风险暴露、专业贷款（Specialised lending）、股权风险暴露（Equity exposures）、IRB 法的实施问题、证券化、操作风险。第二支柱和第三支柱： 监管当局的监督检查和市场纪律。其中包括：监管当局的监督检查和市场纪律。流动性要求据美联社报道，巴塞尔银行业监管委员会2013年1月6日公布《巴塞尔协议Ⅲ》中的 流动性覆盖率 规则。分析人士认为，相关规则远不如预期严厉，且将全面实施时间延长了4年至2019年。流动性覆盖率 的出台旨在防止2008年重演，新规要求，未来金融机构须持有足量的现金和易于变现的资产，以便度过30天的短期危机。2013年1月6日公布的新规要求，各银行可以把更大范围的流动资产计入缓冲范畴，其中包括一些股票和优质抵押贷款支持证券。对比此前披露的草案，新规对计算方法也进行了调整，大幅降低了金融机构必须持有的流动性缓冲资产的规模。《金融时报》评论称，新规远比两年前公布的草案宽松，是全球银行业的游说导致了 流动性覆盖率 标准的最终下降。银行业认为，原有草案将银行与主权债务过于紧密地捆绑在了一起，且限制了银行业对实体经济的贷款能力。BBC经济事务分析员罗伯特 佩斯顿指出，新规最引人注目的是，银行未来将首次可以把企业债券、股票和高质量的可交易证券计入 流动性资产 。这一点令人诧异，因为恰恰是与抵押房贷相关的证券失去 流动性 ，最终引爆了金融危机。[2]协议影响对中国与国外的同行相比,中国的银行业处境要轻松很多,因为目前中国的银行监管部门所设定的监管要求已经可以覆盖《III》的要求,而且多数银行都已经满足了这些要求。2010年中报数据显示,中国的大中型均超过10%,也在8%以上,平均则是超过150%。看2013年协议实施前的最新规定，并分析这些规定在资金、和贸易融资方面对财务人员有何潜在影响。[3]对银行《Ⅲ》确立之后，欧洲的银行受到的冲击最大，对于银行来说，新协议要求银行缩小资产负债表规模和业务范围。银行必须提高储蓄资金以避免潜在的资产损失，而投资者得到的贷款额将相应减少。 受冲击最大的应该是某些欧洲大型银行。摩根士丹利分析师指出，德意志银行、爱尔兰联合银行、爱尔兰银行和奥地利第一储蓄银行都将陷入不能满足新规定的麻烦。花旗主管们曾表示，新协议将减少银行的股息派放，并且有可能将持续到2011年。对保险业保险公司都有自己基于风险的资本框架，这个框架是和美国保险监督官协会的一个准则相适应的。弗吉尼亚 威尔逊，TIAA-CREF公司的CFO说： 这在保险的风险固有类型中占一定比重 。威尔逊在她向委员会提出的声明中说，和银行不同，在出售资产时，保险公司的稳定债务（即未来给客户的不确定支付）为他们提供了更多选择的自由，他们不太可能被迫清算资产，以满足经济困难时期或市场混乱时期的短期债务。史密斯看起来最关心的是所有以保险为基础的SLHC，在准备财务报表和给联邦储备委员会（他们新的监管机构）做报告时都使用公认会计原则(GAAP)。State Farm以及其他保险公司，现在用的是法定会计原则(SAP)，一个政府规定的会计系统。史密斯说，最近以State Farm及其子公司为代表做了一项研究，发现基本上实现一个统一的GAAP和监管报告过程，就需要花费四年的时间，费用高达1.5亿美元。威尔逊在她的声明中说 两个会计系统有众多差异，SAP侧重于保险公司偿付能力，GAAP主要关注公司的收益。史密斯建议美联储将以保险为基础SLHC做为蓝图，征求公众意见重新制定新的规则。即使考虑到惨重的失败和美国国际集团（AIG）金融危机期间史无前例的政府援助，保险业很难说服或许很难说服监管机构转变他们的态度。但是佛罗里达州保险业监管办公室理事凯文说，巴塞尔协议III也不会阻止AIG的垮台。监管要求需要被应用到不受监管的金融风险中，就像限制了为覆盖位置的某一阈值写衍生品的能力。AIG金融产品部门在信用违约掉期上累积了数万亿美元，这个部门很少或根本没有监管，这才导致了2008年公司的流动性危机。联邦银行监管机构并没有公布美国最终的巴塞尔协议III规则,但巴塞尔银行业委员会建议美国2013年至2018年期间逐渐采用这个协议。11月初时美国银行监管业表示，要想让III在1月1日生效，现在所做的准备是远远不够的。
解放军文职招聘考试采购与付款循环的实质性程序包括哪些主要内容?-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
解放军文职招聘考试采购与付款循环的实质性程序包括哪些主要内容?发布时间：2017-09-27 10:24:50采购与付款循环的实质性程序包括哪些主要内容?审计人员可对采购与付款循环实施实质性程序,即分析程序和细节测试。就实施采购与付款循环的实质性分析程序而言,审计人员通常进行的工作(程序)包括:(1)了解被审计单位的经营活动、供应商的背景沿革以及行业惯例,确定应付账款和费用支出的期望值。(2)将本期的应付账款余额组成与以前期间交易水平及预算相比较,确定采购商品和应付账款可接受的重大差异额。(3)识别需要进一步调查的差异,并调查异常数据关系,诸如零余额的主要供应商、与周期趋势不符的费用支出等。这类程序通常包括:1)观察月度(或每周)已记录采购总额趋势,与以前期间及预算相比较。2)将实际毛利与以前期间及预算相比较。3)计算记录在应付账款方面的赊购天数,并将其与以前年度相比较。4)检查常规账户和付款。5)检查异常项目的采购。6)检查付款记录和付款趋势,以发现无效付款或金额不正确的付款。(4)通过询问管理层和员工,来调查实质性分析程序得出的重大差异额是否表明存在重大错报风险,是否需要设计恰当的细节测试程序以识别和应对重大错报风险。(5)判断和分析实质性分析程序是否能够提供充分、适当的审计证据,或需要对交易和余额实施细节测试以获取进一步的审计证据。交易的细节测试是从业务流程的主要交易中选取样本,检查其支持性证据,并对主要交易实施截止测试。(1)从被审计单位业务流程层面主要交易中选取样本,检查其支持性证据。(2)对主要交易实施截止测试。其中,采购交易的截止测试包括:选择已记录采购的样本,检查相关的商品验收单,保证交易已计入正确的会计期间;确定期末最后一份验收单的顺序号码并审查代码报告,以检测记录在本会计期间的验收单是否存在更大的顺序号码,或因采购交易被漏计或错误计入下一会计期间而在本期遗漏的顺序号码。付款交易的截止测试包括:确定期末最后签署的支票号码,确保其后的支票支付未被作为本期的交易加以记录;追踪付款至期后的银行对账单,确定其在期后的合理期间内被支付;询问期末已签署但尚未寄出的支票,考虑该项支付是否应在本期冲回,计入下一会计期间。至于寻找未记录的负债的截止测试则包括:确定被审计单位期末用于识别未记录负债的程序,获取相关交易已计入应付账款的证据;复核供应商付款通知和供应商对账单,获取发票被遗失或未计入正确的会计期间的证据;询问并确定在资产负债表日是否应增加一项应计负债;调查关于订购单、商品验收单和发票不符的例外报告,识别遗漏的交易或计入不恰当会计期间的交易;复核截至审计外勤结束日记录在期后的付款,查找其是否在年末前发生的证据;询问审计外勤结束时仍未支付的应付账款;检查在建工程的承建方的证明或质量监督报告,以获取存在未记录负债的证据;复核资本预算和董事会会议纪要,获取是否存在承诺和或有负债的证据。余额的细节测试是复核付款通知并对账,以获取相关证据,或通过供应商来证实。(1)复核供应商的付款通知,与供应商对账,获取发票遗漏、未计入正确的会计期间的证据。询问并检查对收费存在争议的往来信函,确定在资产负债表日是否应增加一项应计负债。(2)在特殊情况下,审计人员需决定是否应通过供应商来证实被审计单位期末的应付款项余额。当然,这种情况通常只有在被审计单位对采购与付款交易的控制出现严重缺失,有关记录被毁损时,或者在怀疑存在舞弊或会计记录在火灾或水灾等自然灾害中遗失时才会发生。
